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“國際稅收治理新格局的構建:回顧與探索”研討會暨第四屆“鄧子基國際稅收論文獎”頒獎典禮在學院舉行

2019-10-30

當今世界正面臨百年未有之大變局,全球化進程加快,國際資本流動性增強,數字經濟迅速發展,給運行近百年的國際稅收規則框架帶來挑戰,但各國走向開放、走向融合的大趨勢從未改變,各國實現優勢互補、互利共贏的共同愿景從未改變。在此重要時點,北京國家會計學院、中國稅務雜志社與福建省鄧子基教育基金會于2019年10月27日聯合主辦“國際稅收治理新格局的構建:回顧與探索”研討會暨第四屆“鄧子基國際稅收論文獎”頒獎典禮,政策部門、學術界、實務界的專家立足我國經濟發展現狀、未來目標及稅制特點,探討重塑國際稅收治理格局的中國立場和中國方案。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅教授、《中國稅務》副總編輯周懷世以及《國際稅收》編輯部副主任韓霖共同主持了此次會議。

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全國政協委員、北京國家會計學院院長秦榮生教授在致辭中指出,國際稅收治理新格局的構建契合世界經濟發展趨勢,會給世界各國帶來實實在在的稅收紅利。隨著國際稅收治理新格局構建深入推進,稅收在優化生產要素配置、消除跨境投資障礙、推動國際經貿合作等方面發揮著日益重要的作用。世界各國的基本國情、經濟發展水平、稅制設計和征管能力等方面存在諸多差異,加強國際稅收領域的協調與合作,對于構建友好型稅收環境,推動“國際稅收治理新格局構建”行穩致遠具有重要意義。

全國政協委員、國家稅務總局原副局長、中國國際稅收研究會會長張志勇,第十三屆全國人民代表大會常務委員會委員、福建省人大常委會副主任、中國國際稅收學會副會長、廈門大學/廈門國家會計學院教授鄧力平,國家稅務總局總審計師王道樹,中國稅務雜志社社長、中國國際稅收研究會副會長兼秘書長劉磊,中國稅務學會副會長、中國人民大學教授朱青,國家稅務總局國際稅務司副司長黃素華等領導專家出席了會議。同時,來自于學界、政府部門、企業界以及人民日報、新華社、經濟參考報、中國財政、中國稅務報等多家媒體100多名代表參加了會議。

同時,為了積極響應國家減稅降費號召,全面提高稅務管理人員的水平,北京國家會計學院在研討會上正式推出符合國家發展戰略和社會需要的“稅務管理師”培訓項目。學院遠程中心副主任李陌主持了發布會,財稅政策與應用研究所所長李旭紅教授介紹了“稅務管理師”項目的培養目標、課程體系、專業支持、項目特色、考核機制等相關內容。

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福建省鄧子基教育基金會相關領導出席第四屆“鄧子基國際稅收論文獎”頒獎典禮并宣讀了鄧子基教授發來的賀信,國家稅務總局總審計師王道樹作為鄧子基教授的學生代表發表講話。多位獲獎者就 “一帶一路”建設、大數據應用等熱點發言,對國際稅收問題提出了具有價值的研究成果。

國際稅收治理格局的改革調整

與會專家詳細回顧了國際稅收治理格局的發展歷史和近期改革內容,從國際組織和其他國家的稅收治理實踐出發,深入分析了國際稅收規則的變化及其影響,探討了我國面臨的機遇與挑戰。

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中國國際稅收研究會會長張志勇詳細梳理了國際稅收規則的演化歷程。他指出,G20稅改的主題是“利潤在經濟活動發生地和價值創造地征稅”,對國際稅收規則的發展產生了很大影響,但還不能稱之為對國際稅收規則的重塑。傳統的國際稅收規則已有一百多年的發展歷史,受益原則、稅不重征原則、所得劃分原則等很多內容已經根深蒂固。就BEPS 15項行動計劃而言,除目前還未完成的第1項行動計劃《應對數字經濟的稅收挑戰》之外,其余內容僅是對原有規則的補丁式修改。事實上,G20稅改對國際稅收規則的根本性影響正體現在數字經濟方面。數字經濟有三大特點:一是無實體的跨境經營,二是對無形資產的依賴,三是數據和用戶參與,這些特點給價值創造的判斷帶來困難,進而給稅收利益劃分、稅收征管等帶來挑戰。張志勇會長指出,應對數字經濟的稅收挑戰,需要充分發揮多邊合作征管機制的作用,我國倡導的 “一帶一路”稅收征管合作能夠助力發展中國家的稅收能力建設,為多邊合作征管機制作出深刻的貢獻。

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中國人民大學財政金融學院朱青教授則重點關注減稅降費問題,以美國等西方國家的稅收政策實踐為例,探討了減稅降費與財政可持續性之間的關系,從中總結出對我國有借鑒意義的政策經驗。美國歷史上里根政府和布什政府曾實施了具有代表性的所得稅減稅政策,在此期間美國的稅收收入雖有一定減少,但總體上是增長的,與財政支出的長期增長趨勢保持一致,同時美國國債占GDP的比重也大幅上升。美國與其他發達國家相比的低稅負是以高赤字率為代價換來的,這與美元優勢又是密不可分的。朱青教授指出,減稅降費與經濟增長關系密切。當前為經濟穩增長,我國實施了一系列減稅降費政策,但在民主、法治、公平、正義、安全、環境等與人民群眾日益增長的美好生活需要相關的領域,財政支出呈現增長趨勢,因此減稅降費的財政可持續性問題特別值得關注。必須深刻地認識到財政的收支矛盾,稅收不是越少越好,而是越優越好,研究的重點還應當放在宏觀稅負穩定的前提下如何進行結構性減稅。

國際稅收治理格局的發展愿景

與會專家立足自身參與稅收管理、學術研究的實際,提出關于重塑國際稅收治理格局的見解。在數字經濟背景下,我國需要積極參與構建國際稅收治理新格局,發揚中國智慧,發出中國聲音;同時鼓勵市場主體轉變思路,迎接挑戰,實現數字經濟背景下的稅務價值創造。

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第十三屆全國人民代表大會常務委員會委員、福建省人大常委會副主任、中國國際稅收學會副會長、廈門大學/廈門國家會計學院教授鄧力平認為,中國學術界在新時代開展國際稅收領域的研究,應當牢記當前所處的“百年未有之大變局”的大背景,注重從兩個角度入手:一方面要研究具體的國際稅收關系和我國能做的貢獻;另一方面要在研究過程中“立足國際稅收,走出國際稅收”,注重為新時代國家發展大局服務。在進行國際稅收研究時,要牢記時代要求與中國使命,要在國際政治經濟發展大背景下優先考慮中國發展,不忘七十年奮斗至今的共和國今天能為民族復興與世界發展所承擔的使命,不忘七十年來中國稅務人努力奮斗鍛造出的中國稅務精神。我們要把握“百年未有之大變局”三個層面的含義,一是世界經濟中的新舊動能轉換,二是世界格局中的力量對比變化,三是國際治理體系上的深刻重塑。鄧力平教授強調,在進行國際稅收研究時,應當把這些因素作為重要背景來考慮,使中國國際稅收研究既能“頂天”也能“立地”,既能“跟大”也善“做小”,緊跟時代步伐,務必為國貢獻。

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國家稅務總局國際稅務司副司長黃素華回顧了國家稅務總局在深化國際稅收合作領域所取得的一系列成就,對國際稅收合作服務“一帶一路”建設方面的前景進行了展望。黃素華司長認為,為全面加強和深化國際合作,我國還應推進以下措施:一是努力擴大稅收協定網絡,為避免雙重征稅提供法律基礎,為跨境納稅人提高稅收確定性,促進締約方之間的雙向投資、技術交流和人員往來;二是加強境外稅收信息收集與研究,持續更新發布和完善國別和地區投資稅收指南,提升對外投資稅收合規性;三是大力幫助發展中國家提高稅收征管能力,為其提供稅收培訓與技術援助,推進稅收征管能力建設互助;四是繼續向重點投資目的地派駐稅務人員,深化稅收交流合作;五是以絲路精神為指引,進一步拓展國際稅收合作領域,聚焦更加深入、更加全面、更加多元、更加高層次的目標,建設公平的現代化國際稅收治理體系,促進貿易自由化和投資便利化,更好地服務“一帶一路”倡議,從稅收角度推動構建人類命運共同體。

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中國稅務雜志社社長劉磊在致辭中指出,當前在世界各國的共同努力下,全球經濟已經進入了稅收制度協調加強、稅收征管合作有序的新階段。但是全球化進程的加快和國際資本流動性的增強,也加劇了世界各國之間的稅收競爭。此外,經濟數字化帶來的稅收挑戰在觸及運行近百年的國際稅收規則框架的同時,也將帶來諸多革命性的變化。劉磊社長表示,面對新要求、新挑戰,如何依據我國經濟發展現狀、未來目標及稅制特點,適時提出有傾向性的中國方案、中國立場,正是此次論壇的主旨所在,期待此次論壇的成果能夠為當前及今后一段時期我國的稅收發展和經濟社會建設提供具有學術價值和實用價值的參考。

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北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅教授指出,數字經濟的發展和稅收征管水平的提升要求企業端及時轉變,不能局限于開具發票、記賬、報稅的財務會計思維,而應當提升到管理會計的思維,將稅收緊密嵌入戰略、預算、成本、投融資等管理流程中。同時,隨著稅收征管體制改革完善,企業面臨著更加嚴格的征管要求,應當努力推進業財稅三者的融合,以有效平衡風險為導向,致力于建設多維智慧財稅管理體系,實現財稅管理由業務導向到戰略導向的轉變,探索利用信息化手段完成納稅申報、稅務風險管理、稅收負擔控制、稅務價值創造的方式。

致力培養新時期稅務管理人才

近年來,北京國家會計學院以建設“國際知名會計學院”為發展目標,努力打造財經智庫、高端培訓、學位教育、遠程教育和為董事單位服務的五位一體事業格局,堅持理論與實務并重、基礎與前沿并舉的培養方向,始終把培養創新型財經人才及稅收人才作為培養目標。

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北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅教授介紹,學院此次發布的“稅務管理師”項目,緊緊圍繞國家最新的稅制改革部署,以稅收能力建設為導向,以建立適應經濟全球化及數字化并匹配管理會計的稅務思維為切入點,根據稅務管理人員的崗位特點和知識結構,分為初、中、高三個級別,致力于集合稅收領域理論與熱點實務專題,幫助企業、稅務機關、中介機構的管理人員突破職業瓶頸,成為符合國家及社會需求的稅務管理人才。同時,引導稅務管理滲透到企業戰略、經營、決策、資本運作等每一個環節中,用減稅降費相關政策助力企業事前規劃與設計、事中運營與控制,一方面確保減稅降費政策措施落地生根,促進經濟社會持續健康發展,另一方面也幫助稅務管理人員實現價值最大化,促進企業稅務價值創造。

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